纳税实务

关于对外付汇的税务备案说明

一、对外付汇需要备案的条件

根据税务局的要求, 境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上(不含等值5万美元)符合条件的,应向所在地税务机关进行税务备案。外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万美元以上的,按照本事项进行税务备案,并填写《服务贸易等项目对外支付税务备案》。

二、不需要备案的情形

温馨提示:单笔付汇金额小于等于5万美元(含等值5万美元),无需进行服务贸易等项目对外支付税务备案

三、《服务贸易等项目对外支付税务备案》表样

注:1、本次付汇币种可以选择人民币,也可以选择付汇的外币币种,比如美元。

2、如果付汇币种选择美元,且涉及到代扣代缴税款,增值税的计税基数要折算成人民币,折算汇率以付汇当天的汇率,或者付汇当月1日的汇率进行折算;

3、对外付汇5万美元以下虽然不用备案,但是涉及到代扣代缴税款的话,还需要到办税大厅办理代扣代缴税款,并打印完税证明。

4、对外付汇5万美元以下必须到税务大厅做“合同备案”;对外付汇5万美元以上既要做“合同备案”,也要做“支付备案”。

四、备案完成后需要向税政科提供以下资料

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a.贷款协议

b.需要提供证明建行海外分行的一个名录(用以证明境外银行确实是境内银行的分支机构,需要银行章子)

c.需要自己提供一个声明,声明公司该笔贷款是首尔银行自己的钱,不是中间或者代收机构

税政科联系人:杨晶     文化宫办税大厅办公室:408室

电话:09312611207

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附:注意事项(摘抄自电子税务局网站)

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1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。
2.【事项描述】中“符合条件”是指境内机构和个人对外支付下列外汇资金:
(1)境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入。
(2)境外个人在境内的工作报酬,境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入。
(3)境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。
3.境内机构和个人对外支付下列外汇资金,无需进行税务备案:
(1)境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用。
(2)境内机构在境外代表机构的办公经费,以及境内机构在境外承包工程的工程款。
(3)境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款。
(4)进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用。
(5)保险项下保费、保险金等相关费用。
(6)从事运输或远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、油料、港杂等各项费用。
(7)境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用。
(8)亚洲开发银行和世界银行集团下属的国际金融公司从我国取得的所得或收入,包括投资合营企业分得的利润和转让股份所得、在华财产(含房产)出租或转让收入以及贷款给我国境内机构取得的利息。
(9)外国政府和国际金融组织向我国提供的外国政府(转)贷款(含外国政府混合(转)贷款)和国际金融组织贷款项下的利息。本项所称国际金融组织是指国际货币基金组织、世界银行集团、国际开发协会、国际农业发展基金组织、欧洲投资银行等。
(10)外汇指定银行或财务公司自身对外融资如境外借款、境外同业拆借、海外代付以及其他债务等项下的利息。
(11)我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金。
(12)境内证券公司或登记结算公司向境外机构或境外个人支付其依法获得的股息、红利、利息收入及有价证券卖出所得收益。
(13)境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇。
(14)境内机构和个人办理服务贸易、收益和经常转移项下退汇。
(15)国家规定的其他情形。
4.备案人签订与对外支付有关的业务合同或协议符合条件的,应按照规定办理非居民合同项目备案(详见“非居民合同项目备案”事项)。
5.同一笔合同需要多次对外支付的,备案人须在每次付汇前办理税务备案手续,但只需在首次付汇备案时提交合同(协议)或相关交易凭证复印件。
6.备案人发生对外支付情况的,应按照相关规定扣缴税款或者协助税务机关向非居民征收税款。

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小爱同学

一枚会计男,热爱看书,热爱学习,热爱技术。

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